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工业母机企业研发费用加计扣除政策全解读
在工业母机行业竞争日益激烈的当下，企业如何在研发创新的同时，充分利用国家政策红利，实现降本增效，是每个企业都关心的问题。今天，我们就来深入解读一下《工业和信息化部国家发展改革委财政部税务总局关于2024年度享受研发费用加计扣除政策的工业母机企业清单制定工作有关事项的通知》。
随着制造业的不断升级，工业母机作为制造业的基础装备，其研发创新对于提升整个制造业的竞争力具有重要意义。为了鼓励企业加大研发投入，国家出台了研发费用加计扣除政策，允许企业在计算应纳税所得额时，将研发费用按照一定比例加计扣除，从而降低企业的税负，增加企业的研发投入能力。
1.产品范围：企业必须生产销售先进工业母机主机、关键功能部件、数控系统等先进工业母机产品。这些产品有明确的标准，比如高精度数控车床、加工中心等，具体可参考财政部、税务总局、国家发展改革委、工业和信息化部公告2023年第44号的附件《先进工业母机产品基本标准》。
2.人员比例：2024年度申请优惠政策的企业，其具有劳动合同关系或劳务派遣、聘用关系的先进工业母机产品研究开发人员月平均人数占企业月平均职工总数的比例不低于15%。这意味着企业需要有一定规模的研发团队，专注于工业母机产品的研发。
3.研发投入比例：2024年度申请优惠政策的企业，研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于5%。这要求企业在研发方面有持续且相对较高的投入，以确保其研发活动的活跃度和创新能力。
4.产品收入占比：2024年度申请优惠政策的企业，生产销售本通知规定的先进工业母机产品收入占企业销售（营业）收入总额的比例不低于60%，且企业收入总额不低于3000万元（含）。这不仅要求企业的主营业务是工业母机产品，还要求企业达到一定的收入规模，以确保其在行业中的稳定性和影响力。
企业应在2025年3月31日前登录指定系统，选择“工业母机企业研发费用加计扣除政策申报入口”提交申请，并生成纸质文件加盖企业公章，连同必要佐证材料（电子版、纸质版）报各省、自治区、直辖市及计划单列市、新疆生产建设兵团工业和信息化主管部门。已列入2023年清单的企业，拟继续申请进入2024年清单的，须重新提交相关材料。
地方工信部门根据企业条件对企业申报信息进行初核，并于4月15日前将初核通过名单报送至工业和信息化部。对于初核不通过企业，在系统内备注不通过理由。
工业和信息化部组织第三方机构，根据企业申报信息开展资格复核。根据复核意见，综合考虑工业母机产业链重点领域企业情况，工业和信息化部、国家发展改革委、财政部、税务总局进行联审并确认最终清单。企业可于5月10日后，从信息填报系统中查询是否列入清单。
列入清单的企业在下一年度企业所得税预缴申报时，可自行判断是否符合条件，如符合条件，在预缴申报时可先行享受优惠。年度汇算清缴时，如未被列入2025年度清单，按规定补缴税款，依法不加收滞纳金。
地方工信部门会同发展改革、财政、税务部门按职责分工对清单内企业加强日常监管。在监管过程中，如发现企业存在以虚假信息获得减免税资格，应及时联合核查，并联合报送工业和信息化部进行复核。对确不符合条件的企业，取消其享受政策资格，并在三年之内不得申请享受本优惠政策。
企业对所提供材料和数据的真实性负责。申报企业应签署承诺书，承诺申报出现失信行为，接受有关部门按照法律法规和国家有关规定处理。
企业A是一家专注于高精度数控车床研发、生产和销售的工业母机企业。2024年度，该企业员工总数为200人，其中研发人员为40人，占比20%，满足研发人员比例不低于15%的条件。企业2024年度销售收入为5000万元，其中先进工业母机产品销售收入为4000万元，占比80%，满足产品收入占比不低于60%的条件。企业2024年度研发投入为300万元，占销售收入的6%，满足研发投入比例不低于5%的条件。此外，企业生产销售的产品符合先进工业母机产品的标准。
在申报过程中，企业A按照要求准备了相关材料，包括企业法人营业执照副本、企业取得的相关资质证书、员工总数及研发人员情况说明、2024年度企业财务会计报告、先进工业母机产品销售收入及研究开发费用情况说明、与申报产品相关的专利材料等，并在规定时间内提交了申请。
地方工信部门在初核时，重点审查了企业A的申报材料是否齐全、数据是否真实、是否符合各项条件。经过初核，企业A顺利通过并被报送至工业和信息化部。在后续的复核和联审过程中，企业A的情况得到了进一步确认，最终被列入享受研发费用加计扣除政策的工业母机企业清单。
通过享受这一政策，企业A在下一年度的企业所得税预缴申报时，可先行享受研发费用加计扣除优惠，从而减少了应纳税所得额，降低了税负，增加了企业的可支配资金，为企业的进一步研发投入提供了支持。
企业B也是一家工业母机企业，但其2024年度的情况与企业A有所不同。企业B员工总数为150人，其中研发人员为10人，占比约6.67%，未达到研发人员比例不低于15%的要求。企业2024年度销售收入为4000万元，其中先进工业母机产品销售收入为2000万元，占比50%，未满足产品收入占比不低于60%的条件。企业2024年度研发投入为150万元，占销售收入的3.75%，低于研发投入比例不低于5%的标准。
在申报过程中，企业B按照要求提交了申报材料，但在地方工信部门的初核阶段，就被发现不符合多项条件，初核未通过。企业B收到初核不通过的通知后，开始认真分析自身情况，查找问题所在。
针对研发人员比例不足的问题，企业B制定了招聘计划，加大了对研发人才的引进力度，在后续的发展中逐步增加研发人员数量，提高研发人员在员工总数中的占比。对于产品收入占比不达标的情况，企业B优化了产品结构，加大对先进工业母机产品的研发和生产投入，减少非相关产品的业务比重，提高先进工业母机产品的销售收入占比。同时，企业B也加强了研发费用的管理，确保研发投入达到规定的比例要求。
经过一段时间的努力，企业B在各方面条件逐步符合要求后，再次提交了申报申请，希望能够被列入享受研发费用加计扣除政策的工业母机企业清单，从而借助政策支持，提升企业的研发能力和市场竞争力。
《工业和信息化部国家发展改革委财政部税务总局关于2024年度享受研发费用加计扣除政策的工业母机企业清单制定工作有关事项的通知》为工业母机企业提供了明确的政策指引，帮助企业更好地理解和利用研发费用加计扣除政策，降低研发成本，提升创新能力。企业应充分把握这一政策机遇，积极准备申报材料，确保自身符合条件，从而在激烈的市场竞争中脱颖而出，推动我国工业母机行业的高质量发展。
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